(812) 931.72.78
(8-800) 700.45.90

Статьи

 

Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 N 235-ФЗ. Поправки для благотворителей.

1.    Благотворительная передача имущественных прав НДС не облагается. 

Эта поправка в НК РФ вступила в силу с октября 2011 г. (Подпункт 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (новая ред.); ст. 163 НК РФ; п. 1 ст. 3 Закона). В этом случае – когда организация передает юридическому лицу или физическому имущественные права – в качестве пожерствования (например, на автомобиль), то НДС такая передача облагаться уже не будет. Напомним, что указание в договоре на благотворительный характер такой помощи является обязательным условием правомерности применения данной нормы. 

2.    Расходы на социальную рекламу можно учесть для налога на прибыль.

С 2012 г. в п. 1 ст. 264 НК РФ появился новый пп. 48.4 о расходах на социальную рекламу. Теперь затраты компании, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, можно учесть в расходах без каких-либо ограничений по сумме (то есть норматив 1% выручки к таким расходам не применяется (Пункт 4 ст. 264 НК РФ)).

Кроме того, безвозмездное производство и распространение социальной рекламы больше не облагается и НДС. Но здесь обязательно соблюдение одного условия, а именно: ваша компания имеет право быть обнародованной в этой рекламе в качестве спонсора, но продолжительность упоминания о вас на радио и по ТВ должна быть не более 3 секунд (и не более 7% площади кадра), в другой рекламе (например, наружной, печатной) - упоминание о вас не должно занимать более 5% площади (Подпункт 32 п. 3 ст. 149 НК РФ).

3. Компенсации волонтерам НДФЛ не облагаются.

В случае, когда организация участвует в каком-то социальном, культурном или экологическом проекте, она имеет право не начислять НДФЛ на следующие компенсации добровольцам (Пункт 3.1 ст. 217 НК РФ (новая ред.)):
- на возмещение их расходов, связанных с исполнением безвозмездного договора;
- на наем жилого помещения, проезд к месту благотворительной акции и обратно, на питание в пределах норматива суточных (по РФ - 700 руб/день (Пункт 3 ст. 217 НК РФ));
- на оплату средств индивидуальной защиты и на медицинскую страховку от рисков для здоровья добровольцев.
Это, впрочем, была больше проблема самих добровольцев, а не тех, кто их привлекал. Мало того что волонтер в свободное от работы время опять таки работал - на пользу общества, так еще и с компенсации сопутствующих расходов должен был оплатить государству 13% НДФЛ.

4. Благотворительная помощь освобождена от НДФЛ.

В гл. 23 НК РФ уже и ранее были обозначены несколько важных для получателей помощи льгот. Так, льготируется оплата лечения инвалидов их общественными организациями, помощь детям-сиротам и детям из бедных семей от благотворительных фондов и религиозных организаций (Пункты 10, 26 ст. 217 НК РФ). Подарки от физических лиц (в том числе деньги на лечение и любые иные цели) также освобождены от НДФЛ (Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ).
А вот остальным попавшим в трудную ситуацию лицам наиболее существенную помощь оказывают благотворительные организации. Для такой помощи в ст. 217 НК РФ тоже была льгота. Но распространялась она только на единовременные выплаты (Пункт 8 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-06/6-83). 
Налоговые органы с последующих выплат в пользу получателей помощи требовали уплаты НДФЛ (Письмо ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-02/821@; Письмо Минфина России от 25.08.2010 N 03-04-06/8-187). В то же время – очевидно, что не всегда возможно быстро собрать всю необходимую сумму. Иногда нужна оплата нескольких курсов лечения, а старикам они помогают по чуть-чуть, но ежемесячно. Эта ситуация была весьма возмутительна. И вот теперь от НДФЛ освобождены:
- задним числом с 01.01.2011 - суммы, уплаченные (выданные наличными, зачисленные на счета) религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями за услуги по лечению третьих лиц, а также за приобретенные для них лекарства (Пункт 10 ст. 217 НК РФ (новая ред.); п. п. 2, 3 ст. 3 Закона);
- с 2012 г. - любые выплаты в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой благотворительными организациями (Пункт 8.2 ст. 217 НК РФ (новая ред.); п. 1 ст. 3 Закона; ст. 216 НК РФ).

5. Социальный вычет по НДФЛ для взносов в благотворительные фонды.

С 2012 г. появился, наконец, и вычет для тех физических лиц, кто жертвует свои средства в благотворительные организации (Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (новая ред.); п. 1 ст. 3 Закона; ст. 216 НК РФ). 
То есть 13% от перечисленной в фонды суммы стало возможно вернуть. Есть ограничение по сумме – не более - 25% от облагаемого дохода. Также к вычету будут приниматься пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям.